2017江苏会计从业资格知识点《财经法规》：税法的构成[1]

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　　税法的构成要素

　　税收实体法的构成要素(11项)——征税人、纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税和法律责任。

　　其中：纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的三个最基本要素。

　　1.征税人——“征税”主体

　　代表国家行使征税权的征税机关。

　　包括各级税务机关、海关。

　　2.纳税义务人(纳税人)——“纳税”主体

　　依法“直接”负有纳税义务的自然人(包括个体经营者)、法人和其他组织。

　　区别于：负税人——税收的最终承担者

　　扣缴义务人——代缴

　　3.征税对象——课税对象

　　纳税的客体，也就是对什么征税，是区别不同税种的重要标志。

　　4.税目

　　是指税法中规定的征税对象的具体项目，是征税对象的具体化。

　　税目的制定方法：

　　列举法——具体列举征税对象(消费税)

　　概括法——按照商品大类或行业设计税目(增值税)

　　5.税率

　　税率是计算税额的尺度，反应了征税的深度，是税收法律制度中的核心要素。

　　我国现行的税率主要有：比例税率、定额税率、累进税率。

　　(1)比例税率，是指对同一征税对象，不论数量多少，数额大小均按同一比例征税的税率。

　　①单一比例税率：即对同一征税对象的所有纳税人都适用同一比例税率。

　　②差别比例税率，即对同一征税对象的不同纳税人适用不同的比例征税。

　　a.产品差别比例税率(增值税)

　　b.行业差别比例会计从业资格考试